Vergi Avantajlarında Yeni Dönem: Fon İstisnasına Sınırlama

17 Ekim 2025 tarihli ve 2/3320 Esas No.lu “Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 631 Sayılı KHK’de Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi” (“Teklif”), Türkiye Büyük Millet Meclisi Plan ve Bütçe Komisyonu’na (“Komisyon”) sunulmuştur. Teklif, vergi adaletinin güçlendirilmesi, kayıt dışı ekonomiyle mücadele edilmesi ve bütçe gelirlerinin artırılması hedefleri doğrultusunda çok sayıda önemli düzenleme içermektedir

Mevcut uygulamada portföyünün en az %51’i Borsa İstanbul’da işlem gören hisse senetlerinden oluşan yatırım fonlarının katılma payları, bir yıldan uzun süre elde tutulduğunda gelir vergisi istisnasından yararlanabilmektedir. Bu düzenleme, hisse senedi piyasalarına uzun vadeli yatırım yapılmasını teşvik etmeyi amaçlamaktadır.

Komisyonda görüşülmekte olan Teklifi ile bu istisnadan bazı serbest fonların yararlanmasına son verilmesi hedeflenmektedir.

1. Mesken Kira Gelirlerine İlişkin İstisnanın Kaldırılması

• 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu uyarınca mesken kira gelirlerine uygulanan istisna kaldırılmaktadır.
• Ancak emekli, maluliyet, dul ve yetim aylığı alan kişiler için bu istisna korunacaktır.

2. Kredi Faizlerinin Gider Olarak İndirimi Uygulamasına Sınırlama

• Kiraya verilen konut dışındaki taşınmazlar için kullanılan kredilere ilişkin faizlerin gider yazılması uygulaması sona erecektir.

3. Dördüncü Geçici Vergi Döneminin Yeniden Getirilmesi

• Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri için yılın son çeyreğine ait dördüncü geçici vergi beyannamesi yeniden alınacaktır.

4. Gerçeği Yansıtmayan Tapu Harcı Beyanlarında Ceza Artışı

• Tapu işlemlerinde gerçeği yansıtmayan alım satım bedeli beyanı halinde %25 oranındaki vergi ziyaı cezası bir kat olarak uygulanacaktır.

5. Araç Tescil Harcı İstisnasının Kaldırılması

• Noterler tarafından yapılan ikinci el araç satış ve devir işlemlerine ilişkin harç istisnası kaldırılmakta; satış bedeli üzerinden asgari 1.000 TL olmak üzere binde 2 oranında noter harcı alınacaktır.

6. Tapu Harcı Matrahına İlişkin Netleştirme

• Tapu harcı matrahı, “emlak vergisi değerinden az olmamak üzere beyan edilen bedel” olarak açıkça düzenlenerek uygulamadaki tereddütler giderilmektedir.

7. Ruhsat ve Yetki Belgelerine Yıllık Harç Getirilmesi

• Kuyumculuk, ikinci el taşıt ve taşınmaz ticareti, özel sağlık kuruluşları, veteriner klinikleri, kıymetli maden sektörü, ticari havacılık ve turizm işletmelerine yönelik ruhsat ve yetki belgelerine yıllık harç öngörülmektedir.
• Büyükşehirlerde bir kat artırımlı uygulanacaktır.

8. Vakıf Üniversitelerinde Öğrenim Ücretlerinin Belirlenmesi

• Hazırlık sınıfı ve/veya birinci sınıf dışındaki öğrenim ücretlerini Mütevelli Heyet yerine, Yükseköğretim Kurulu cari ÜFE–TÜFE artış oranlarını dikkate alarak ücret artış esaslarını belirleyecektir.

9. Orta Karadeniz Serbest Bölgesi Kurulması

• 3621 sayılı Kıyı Kanunu’na ek madde ile bölge sınırları dahilinde sınai, ticari ve hizmet faaliyetleri için yapı ve tesis inşasına imkân sağlanmaktadır.

10. BES Devlet Katkısında Cumhurbaşkanına Yetki

• Bireysel Emeklilik Sistemi’nde %30 oranındaki devlet katkısı, Cumhurbaşkanı kararıyla %50’ye kadar artırılabilecek veya sıfıra indirilebilecektir.

11. SGK Borçlanma Prim Oranlarının Artırılması

• Doğum dışı borçlanmalarda prim oranı %32’den %45’e çıkarılacaktır.
• Bağ-Kur ihya prim oranı da %45 olacaktır.

12. İsteğe Bağlı Prim Oranlarında Artış

• İsteğe bağlı sigorta prim oranı %20’den %21’e yükseltilmektedir.

13. İşveren Prim Oranı ve Teşviklerde Değişiklik

• Uzun vadeli sigorta kolları işveren payı %11’den %12’ye yükselmektedir.
• İmalat dışı sektörlerde 4 puanlık Hazine teşviki 2 puana indirilmektedir.
• Genç girişimcilere yönelik 1 yıllık prim desteği kaldırılacaktır.
• Prime esas kazanç üst sınırı asgari ücretin 7,5 katından 9 katına çıkarılacaktır.

14. Çek Kanunu’nda Süre Uzatımı

• Çeklerin üzerinde yazılı tarihten önce ibrazının geçersizliğine ilişkin düzenlemenin geçerlilik süresi 31.12.2025’ten 31.12.2028’e uzatılmaktadır.